為應(yīng)對(duì)全球氣候變化，世界各主要經(jīng)濟(jì)體逐漸達(dá)成碳排放減排的共識(shí)。2015年，巴黎氣候協(xié)議的簽訂進(jìn)一步體現(xiàn)各國(guó)對(duì)降低碳排放的決心。近年來(lái)，一些經(jīng)濟(jì)體尤其是歐盟對(duì)于碳排放控制的措施已經(jīng)由某些單一領(lǐng)域逐步擴(kuò)展到整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。2022年6月，歐洲議會(huì)通過(guò)了碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的立法草案，同月，美國(guó)國(guó)會(huì)參議院提出清潔競(jìng)爭(zhēng)法旨在對(duì)超量排放的外國(guó)商品加征關(guān)稅，2023年2月9日歐洲議會(huì)的環(huán)境公共衛(wèi)生與食品安全委員會(huì)通過(guò)了歐洲碳邊界調(diào)整機(jī)制協(xié)議，這項(xiàng)囊括鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力行業(yè)，涵蓋氫氣、特定條件下的間接排放、特定條件下的上下游產(chǎn)品延展措施的協(xié)議按照規(guī)程將通過(guò)4月份的歐洲議會(huì)全體會(huì)議，最后將于本年10月1日生效。

中國(guó)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，非常重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)。黨的十八大首次提出“五位一體＂中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)總體布局；2020年，中國(guó)提出力爭(zhēng)2030年前二氧化碳排放達(dá)到峰值，努力爭(zhēng)取2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)。面對(duì)國(guó)際和國(guó)內(nèi)對(duì)碳排放治理的新局勢(shì)，我們應(yīng)當(dāng)做好兩手準(zhǔn)備，一方面通過(guò)加強(qiáng)對(duì)低碳、零碳、負(fù)碳等科技研發(fā)、建立健全碳排放交易市場(chǎng)、研究國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)碳稅征收等手段發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，提升全產(chǎn)業(yè)鏈應(yīng)對(duì)碳稅的能力。同時(shí)堅(jiān)持“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，積極與歐盟等開展碳稅機(jī)制磋商，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)創(chuàng)造有利條件。

一、碳稅的本質(zhì)

碳稅，一般被認(rèn)為是針對(duì)化石燃料燃燒導(dǎo)致碳排放所征收的稅；碳關(guān)稅則是國(guó)際貿(mào)易中針對(duì)來(lái)自未實(shí)施碳定價(jià)國(guó)家的進(jìn)口商品和服務(wù)所實(shí)施的單邊貿(mào)易措施，也是基于進(jìn)口產(chǎn)品與本國(guó)產(chǎn)品碳含量的差異，采用一定方法進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，縮小兩者價(jià)格差的一種關(guān)稅。然而，與傳統(tǒng)關(guān)稅不同，碳關(guān)稅除關(guān)稅征收的技術(shù)手段即歸類、估價(jià)與原產(chǎn)地以外，還有賴于商品碳排放量檢測(cè)、國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)碳稅認(rèn)證等技術(shù)手段。因此，碳關(guān)稅本質(zhì)上是一種邊境調(diào)節(jié)機(jī)制。

碳關(guān)稅實(shí)際上是一種碳稅，因?yàn)樯唐愤M(jìn)出口國(guó)家碳稅制度的差異而對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行碳邊境調(diào)節(jié)的一種制度，與關(guān)稅具有相同的形式特征和功能。實(shí)際上碳關(guān)稅征收的形式與強(qiáng)度除了與商品生產(chǎn)過(guò)程中的碳排放量直接相關(guān)外，還與商品原產(chǎn)地國(guó)家的碳稅政策有所關(guān)聯(lián)，如商品出口國(guó)在國(guó)內(nèi)不征收碳稅或征收碳稅但在出口環(huán)節(jié)實(shí)施退稅，則商品進(jìn)口國(guó)要全額征收碳關(guān)稅；若商品出口國(guó)在國(guó)內(nèi)繳納的碳稅額低于商品進(jìn)口國(guó)征收的碳稅，兩國(guó)碳稅的差額則為進(jìn)口國(guó)征收的碳關(guān)稅。

二、國(guó)內(nèi)外對(duì)碳稅的認(rèn)識(shí)

國(guó)外支持開征碳稅的主要是發(fā)達(dá)國(guó)家，大部分已經(jīng)實(shí)施碳稅或碳排放交易制度的經(jīng)濟(jì)體和國(guó)家。其中歐盟走在最前列，與歐盟觀點(diǎn)相近的還有冰島、加拿大、智利等國(guó)家，均認(rèn)為巴黎氣候協(xié)議缺乏強(qiáng)制性。同時(shí)認(rèn)為，碳稅是抑制碳排放行為的有效經(jīng)濟(jì)手段。本國(guó)征收碳稅或施行碳排放交易制度，則相應(yīng)增加本國(guó)商品成本，而相對(duì)于未開征碳稅的境外進(jìn)口商品而言，本國(guó)商品處于價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的不利境地。因此，對(duì)進(jìn)口未開征碳稅的境外產(chǎn)品征收碳稅或?qū)嵤┨歼吘痴{(diào)節(jié)機(jī)制，不僅有利于國(guó)內(nèi)與進(jìn)口產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于促進(jìn)他國(guó)加強(qiáng)對(duì)碳排放治理，共同維護(hù)世界氣候環(huán)境。

國(guó)外反對(duì)征收碳稅的主要是發(fā)展中國(guó)家，這些國(guó)家認(rèn)為，碳稅是發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施的一種貿(mào)易壁壘形式，不利于發(fā)展中國(guó)家經(jīng)貿(mào)發(fā)展，尤其是出口貿(mào)易。同時(shí)，碳稅違背了《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》倡導(dǎo)的“共同但有區(qū)別的責(zé)任原則”及《巴黎氣候協(xié)定》提出的“國(guó)家自主貢獻(xiàn)原則”，這些原則要求發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家共同承擔(dān)應(yīng)對(duì)氣候變化的責(zé)任，但發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家承擔(dān)的責(zé)任輕重有所不同，要充分考慮不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的國(guó)家的承受能力。

中國(guó)作為世界最大的發(fā)展中國(guó)家，始終承擔(dān)起發(fā)展中國(guó)家的生態(tài)環(huán)境保護(hù)義務(wù)。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)積極參與和引領(lǐng)全球氣候變化談判進(jìn)程，推動(dòng)《巴黎氣候協(xié)定》達(dá)成、簽署、生效和實(shí)施，并作出2030年前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和的莊嚴(yán)承諾；積極推動(dòng)落實(shí)聯(lián)合國(guó)2030年可持續(xù)發(fā)展議程，成功舉辦《生物多樣性公約》締約方大會(huì)第十五次會(huì)議第一階段會(huì)議，發(fā)布《昆明宣言》；成功申辦、積極籌備《濕地公約》第十四屆締約方大會(huì)；開展綠色“一帶一路”建設(shè)，倡導(dǎo)建立“一帶一路”綠色發(fā)展國(guó)際聯(lián)盟和綠色“一帶一路”大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為全球環(huán)境治理提供了中國(guó)理念、中國(guó)智慧和中國(guó)貢獻(xiàn)。全國(guó)政協(xié)委員、民進(jìn)中央副主席、上海交通大學(xué)碳中和發(fā)展研究院院長(zhǎng)黃震，在2023年兩會(huì)期間提交提案《研究我國(guó)碳稅制度應(yīng)對(duì)歐盟“碳關(guān)稅”》，建議應(yīng)利用當(dāng)下歐盟“碳關(guān)稅”尚未正式起征的重要窗口期，積極、全面、系統(tǒng)地應(yīng)對(duì)全球碳中和競(jìng)爭(zhēng)新規(guī)則，提升我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，加快推進(jìn)我國(guó)“雙碳”進(jìn)程。

三、碳稅對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)出口貿(mào)易的影響

根據(jù)歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制協(xié)議，歐盟將會(huì)對(duì)水泥、化肥、鋼鐵、鋁、電力行業(yè)進(jìn)行碳關(guān)稅的征收。由于電力傳輸?shù)牡赜蚓窒扌?，我?guó)的電力出口僅限于蒙古、朝鮮、老撾、越南等國(guó)家及地區(qū)，不涉及對(duì)歐盟的貿(mào)易。根據(jù)海關(guān)總署海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)查詢平臺(tái)得到以下數(shù)據(jù)：對(duì)于鋼鐵及其制品，2022年對(duì)歐盟鋼鐵出口達(dá)58億美元，同期中國(guó)對(duì)外出口鋼鐵共計(jì)773億美元；對(duì)歐盟出口鋼鐵制品達(dá)148億美元，同期中國(guó)對(duì)外出口鋼鐵制品達(dá)到1103億美元;對(duì)歐盟出口化肥達(dá)3億美元，同期中國(guó)對(duì)外出口化肥總額為114美元；對(duì)歐盟出口各類水泥達(dá)666萬(wàn)美元，同期中國(guó)對(duì)外出口各類水泥總額達(dá)2億美元；對(duì)歐盟出口鋁及其制品達(dá)63億美元，同期中國(guó)對(duì)外出口鋁及其制品總額達(dá)421億美元。

將我國(guó)2022年的對(duì)外貿(mào)易數(shù)據(jù)作為參照，涉及本年度10月份實(shí)施的碳關(guān)稅完稅總額將達(dá)到272億美元。在這些行業(yè)的出口貿(mào)易中，對(duì)歐盟市場(chǎng)依賴度最高的是鋼鐵制品，達(dá)15%，依賴度最最低的是化肥出口，僅2.8%。

四、對(duì)我國(guó)征收碳稅的政策建議

面對(duì)歐盟碳稅立法提案及未來(lái)碳稅措施的普遍實(shí)施，我國(guó)作為全球貨物貿(mào)易第一大國(guó)和最大的發(fā)展中國(guó)家，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)，降低境外碳稅對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易的影響。

首先，中國(guó)作為最大發(fā)展中國(guó)家的國(guó)際地位沒(méi)變，堅(jiān)持《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》確立的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，反對(duì)碳關(guān)稅中無(wú)差別地、不顧及國(guó)家間發(fā)展水平差距地按單一碳核算標(biāo)準(zhǔn)衡量體系進(jìn)行征稅的行為。

其次，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善國(guó)內(nèi)碳排放核算與碳交易市場(chǎng)制度。2021年7月16日，全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)正式上線交易，初步形成碳排放交易制度體系，但全國(guó)碳交易市場(chǎng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，依然存在諸多問(wèn)題?！吨泄仓醒雵?guó)務(wù)院關(guān)于加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的意見(jiàn)》在“打造統(tǒng)一的要素和資源市場(chǎng)”中提出“培育發(fā)展全國(guó)統(tǒng)一的生態(tài)環(huán)境市場(chǎng)”。建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的碳排放權(quán)，實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、交易監(jiān)管機(jī)制。第一、針對(duì)我國(guó)目前對(duì)于碳排放數(shù)據(jù)的測(cè)算仍然面臨著準(zhǔn)確性與時(shí)效性不足、碳排放量核算體系不成熟的問(wèn)題，由政府以行政區(qū)域?yàn)閱挝坏谋O(jiān)管落實(shí)到以經(jīng)營(yíng)主體為單位的治理，完善碳排放檢測(cè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，做到碳排放檢測(cè)落實(shí)到企業(yè)并能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)。第二，針對(duì)我國(guó)碳排放交易納入行業(yè)單一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大碳排放交易市場(chǎng)的適用行業(yè)，由鋼鐵、水泥、電力等高碳行業(yè)逐步擴(kuò)展至全行業(yè)、與之同時(shí)也要構(gòu)建符合市場(chǎng)規(guī)律的碳價(jià)格機(jī)制，增加碳排放權(quán)的流動(dòng)性，對(duì)碳價(jià)格的調(diào)控也需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，有助于碳排放交易體系的平穩(wěn)構(gòu)建與推進(jìn)。第三、他山之石，可以攻玉。中國(guó)碳交易市場(chǎng)運(yùn)行不滿兩年，尚處于初步階段，而歐盟碳交易市場(chǎng)2005年開始交易，因此，研究借鑒歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制法案中關(guān)于碳關(guān)稅測(cè)算與計(jì)量方法、開征范圍等具體做法，不僅有助于完善我國(guó)碳交易市場(chǎng)體系，也有助于減緩國(guó)外碳稅實(shí)施對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的沖擊。

再次，加快研究出臺(tái)我國(guó)碳稅制度。第一、碳稅制度和碳交易市場(chǎng)制度是有效抑制碳排放的經(jīng)濟(jì)手段。研究實(shí)施我國(guó)碳稅制度可以與國(guó)內(nèi)發(fā)展中的碳交易市場(chǎng)形成互補(bǔ)關(guān)系，增強(qiáng)抑制碳排放和促進(jìn)綠色生產(chǎn)和綠色消費(fèi)的效果，有利于與其他國(guó)家建立碳稅互認(rèn)機(jī)制，緩解國(guó)際貿(mào)易新的影響因素碳稅的不利影響。第二、優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行稅制，發(fā)揮抑制碳排放和鼓勵(lì)綠色發(fā)展的作用。在我國(guó)現(xiàn)行的18種稅中，環(huán)境保護(hù)稅是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而制定的稅法。其應(yīng)稅污染物依據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。因此，從征稅目的和效率角度分析，比較可行的辦法是在現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅中增加一個(gè)稅目—二氧化碳，并在《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中增加二氧化碳排放當(dāng)量值，有利于推動(dòng)國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)低碳綠色發(fā)展，也可以使相應(yīng)碳稅收入留在國(guó)內(nèi)。

我國(guó)提出培育發(fā)展全國(guó)統(tǒng)一的生態(tài)環(huán)境市場(chǎng)將滿一年，全國(guó)碳交易市場(chǎng)開啟不到兩年，碳稅仍處于調(diào)研階段，需要不斷探索總結(jié)完善新市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律。政府部門、企業(yè)和公民等全社會(huì)都需要學(xué)習(xí)了解生態(tài)環(huán)境新市場(chǎng)，樹立低碳觀念，改進(jìn)行政管理、生產(chǎn)和生活方式，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，共同守護(hù)人類家園。