前言：中國(guó)個(gè)人所得稅可以全球征稅的對(duì)象非常廣泛。不僅我們這些居住在國(guó)內(nèi)的居民。而且外國(guó)人若在中國(guó)境內(nèi)有住所或中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人都是我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求全球收入征稅的對(duì)象。

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

看來(lái)中國(guó)個(gè)人所得稅可以全球征稅的對(duì)象非常廣泛。不僅我們這些居住在國(guó)內(nèi)的居民。而且外國(guó)人若在中國(guó)境內(nèi)有住所或中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人都是我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求全球收入征稅的對(duì)象。

有很多有涉外收入的人士認(rèn)為，我在海外收入不寄回中國(guó)境內(nèi)?；蛘呶议_(kāi)一個(gè)離岸賬戶(hù)存著，這樣我的收入就不用征稅了。反正中國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也查不到，無(wú)從征起。

2015年12月17日，中國(guó)簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》(“《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》”,Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information)。截至2015年12月21日，共有78個(gè)國(guó)家已經(jīng)簽署該協(xié)議。另外，截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動(dòng)情報(bào)交換(即未簽署《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》的只有19個(gè)國(guó)家)。

目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其絕大多數(shù)都包括情報(bào)交換條款。但是，這些情報(bào)交換是依申請(qǐng)進(jìn)行的(非自動(dòng))，并且需要提供涉稅的證明材料；因此在實(shí)踐中，其作用非常有限。

這次簽署的《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》將會(huì)是主動(dòng)進(jìn)行的、無(wú)需提供具體涉稅理由的情報(bào)交換。這是國(guó)際稅務(wù)歷史上的一次變革，是在G20推動(dòng)、OECD主導(dǎo)下建立起來(lái)的新的國(guó)際稅務(wù)秩序。

這將賦予中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊跨境逃避稅的便利條件。

2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2016年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。2017年9月重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)用（）標(biāo)出：

安圭拉、阿根廷、（巴巴多斯）（比利時(shí)）、（百慕大）（英屬維爾京群島）保加利亞、（開(kāi)曼群島）哥倫比亞、克羅地亞、庫(kù)拉索、（塞浦路斯）捷克共和國(guó)、丹麥、多米尼加、愛(ài)沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、直布羅陀、希臘、格陵蘭島、（根西）匈牙利、冰島、印度、愛(ài)爾蘭、（馬恩島）（意大利）、（澤西）韓國(guó)、拉脫維亞、（列支敦士登）立陶宛、（盧森堡）（馬耳他）（毛里求斯）墨西哥、蒙特塞拉特、（荷蘭）紐埃島、挪威、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、（圣馬力諾）（塞舌爾）斯洛伐克共和國(guó)、斯洛文尼亞、南非、西班牙、瑞典、特立尼達(dá)多巴哥、特克斯和凱科斯群島、（英國(guó)）。

2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列40個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2017年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)用（）標(biāo)出：

阿爾巴尼亞、安道爾、安提瓜和巴布達(dá)、阿魯巴、澳大利亞、奧地利、（澳大利亞）（巴哈馬巴哈馬、伯利茲）、文萊、智利、（加拿大）、（庫(kù)克群島）、哥斯達(dá)黎加、加納、格林納達(dá)、（香港地區(qū)）、（印度尼西亞）、以色列、（日本）、科威特、馬紹爾群島、馬來(lái)西亞、（澳門(mén)）（馬來(lái)西亞）、（新西蘭摩納哥）、巴拿馬、卡塔爾、（俄羅斯）、（薩摩亞（圣基茨與尼維斯））、圣盧西亞、沙特阿拉伯、（新加坡圣馬丁島）、瑞士、土耳其瑞士、（阿聯(lián)酋）、烏拉圭。

完整國(guó)家名單請(qǐng)瀏覽網(wǎng)頁(yè)：http://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf

與美國(guó)的情報(bào)交換，為中美已經(jīng)原則性簽署的FATCA (美國(guó)境外賬戶(hù)法案)協(xié)議所涵蓋。

很多富人立即想到，我換一個(gè)身份，換一個(gè)不全球征稅的國(guó)籍身份繼續(xù)在中國(guó)生活不就可以了嗎？其他地區(qū)移民慢，我就學(xué)張?zhí)m在三個(gè)月到一年內(nèi)快速獲得身份移民到地中海的圣基茨與尼維斯等“鳥(niǎo)不拉屎”的地方。這樣有用嗎?

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

如果再問(wèn)，如何界定有無(wú)住所？如果是住在公司租的房子里，是否算有住所？如果是個(gè)人名義租的房子呢？

納稅人如果在中國(guó)境內(nèi)有習(xí)慣居所，或雖沒(méi)有習(xí)慣性居所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年，均屬于中國(guó)的居民納稅人，負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，可就其來(lái)源于境內(nèi)和境外的全部所得納稅。

納稅人如果在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有習(xí)慣性居所，并且在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年，是中國(guó)的非居民納稅人，負(fù)有限納稅義務(wù)，可只就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。

習(xí)慣性居住，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國(guó)境內(nèi)居住，在其原因消除后，必須回到境外居住的，中國(guó)境內(nèi)就不是該納稅人的習(xí)慣性居所。

居住滿一年，是指一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住365天，臨時(shí)離境的，不扣減天數(shù)。臨時(shí)離境是指一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次累計(jì)離境不超過(guò)90日。

看來(lái)外國(guó)籍有些好處，但是也僅是在五年之內(nèi)。征你的稅，不只看你的國(guó)籍身份，更重要的看你的稅務(wù)身份“稅務(wù)居民”。

在全球，稅賦都是財(cái)富天然的敵人！不是簡(jiǎn)單的移民或離岸就可以解決的。

由于多邊自動(dòng)情報(bào)交換，擁有海外資產(chǎn)的高凈值人士將不得不考慮其稅務(wù)遵從的問(wèn)題。高凈值人士稅務(wù)籌劃的核心是稅務(wù)居民身份的籌劃。除非一個(gè)國(guó)家采取對(duì)公民進(jìn)行征稅(如美國(guó))，個(gè)人持有的護(hù)照只是在判定稅務(wù)居民身份時(shí)的一個(gè)考慮因素。在很多情況下，更重要的因素是納稅人實(shí)際居住的地點(diǎn)和居住時(shí)間。換言之，是“枕頭”而不是“帽子”在判定納稅人的居民身份時(shí)更加重要。

稅務(wù)領(lǐng)域的多邊自動(dòng)情報(bào)交換已經(jīng)沖破傳統(tǒng)的離岸生態(tài)。個(gè)人財(cái)富將會(huì)在陽(yáng)光下進(jìn)行重組，也會(huì)帶來(lái)個(gè)人境外財(cái)富架構(gòu)籌劃的契機(jī)，這是財(cái)富保全和傳承的系統(tǒng)性學(xué)問(wèn)的一部分。

如何綜合的系統(tǒng)性的運(yùn)用：大額保險(xiǎn)、海內(nèi)外信托、海外的離岸公司構(gòu)架，或者移民國(guó)籍地選擇及居住地時(shí)間策劃成為低稅賦地區(qū)的“稅務(wù)居民”是很多富人們所不知道的卻又急迫需要了解的內(nèi)容。